Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du säljer alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av Optionsoptioner. Tilldelningar som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en incitamentsoptionsoptions ISO-plan är lagstadgade optionsoptioner. Stockoptioner som varken beviljas enligt en personaloptionsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikationen 525 Skattepliktiga och Icke-skattepliktig inkomst för att bestämma om du har beviljats lagstadgad eller icke-statlig aktieoption. Aktieoptioner. Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption, innebär du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar Alternativ Du kan dock bli föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 Instruktioner Du har skatt Förmånlig inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utnyttja alternativet Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du dock behandla intäkter från försäljningen som vanliga Inkomst Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet vid fastställande av vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se Publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst är Rapporterad och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en Form 3921 PDF från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 b I detta formulär redovisas viktiga datum och värden som behövs För att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst om det är aktuellt att rapporteras vid avkastningen. Arbetslöshetsköpskarta - Efter din första överföring eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva Ett alternativ som beviljas enligt en anställningsuppköpsplan, bör du få en formulär 3922 PDF, överlåtelse av aktier som förvärvats genom en anställningsaktieinköp enligt avsnitt 423 c. Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt mängd av Kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid din avkastning. Aktuella aktieoptioner. Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption, är det inkomstbelopp som ska inkluderas och tiden att inkludera det beror på om det verkliga marknadsvärdet av alternativet är lätt Bestämt. Riktigt fastställt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet för alternativet Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet för ett alternativ Och reglerna för att bestämma när du ska rapportera intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart rättvist marknadsvärde. Inte lätt fastställd rättvis Marknadsvärde - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart verkligt marknadsvärde finns det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas, men du måste inkludera det inkomna marknadsvärdes marknadsvärde Vid övning, mindre belopp som betalas när du utnyttjar alternativet Du har skattepliktig inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utnyttja alternativet. Du brukar behandla detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisar du till Till Publicering 525.Page Senast granskad eller uppdaterad 17 februari, 2017.Stock Options Path to Riches - Del 2.Denna kolumn, i något annorlunda format, uppträdde ursprungligen i San Francisco Examiner Newspaper, 31 januari 1999. Copyright 1999 Robert L Sommers , Alla rättigheter reserverade. Beskattningen av lagstadgade vs icke-lagstadgade aktieoptioner, var och en modern personalförmån, kan vara förvirrande Se sista kolumnen för detaljer ab Ut icke-lagstadgade aktieoptioner Exempel på sista kolumnen var Joe Cobal, en datortekniker som började arbeta för Start-Up den 1 januari 1994. För varje 12-månadersperiod arbetade han, Joe skulle få ett alternativ att köpa 50 000 aktier av Börja upp till ett öre 01 per aktie Varje option löper ut 10 år senare Bolagets nuvarande börsvärde var tio cent 10 en aktie, men var inte offentligt handlat. Alternativen hade inga andra begränsningar Tre år efter att han påbörjat arbetet köpte offentlig Uppstart för 20 aktier. Aktieoptioner som regleras av Internal Revenue Code får god skattemässig behandling. En lagstadgad optionsoptionsplan är antingen en incitamentsaktieoption ISO eller ett alternativ som beviljas enligt ett företags köpoptionsplan. Med endera planen, Generellt har arbetstagaren inga skattekonsekvenser, antingen vid mottagande eller övning, och arbetsgivaren får inget avdrag. Om optionen utövas och det mottagna beståndet hålls i 12 månader eller mer innan det säljs, får arbetstagaren usua Lly har långfristiga realisationsvinster LTCG och beskattas med högst 20 federala Under aktieinköpsplanen kan en del av vinsten dock beskattas som vanlig inkomst. Notera Kalifornien skatter LGCG som vanlig inkomst. Incentive Stock Options. ISOs är Beviljats av ett bolag eller dess förälder eller dotterbolag till en individ i samband med anställning Optionspriset får inte vara mindre än FMV av det optionerna som lagras vid den tidpunkt då ISO mottas och måste kunna utövas inom 10 år från mottagandet. Medarbetaren kan inte heller Äger redan mer än 10 av alla aktieklasser, efter röst eller värde, av bolaget eller dess moderbolag och dotterbolag. När en ISO utövas beskattas arbetstagaren vid LTCG-kursen på lagret, förutsatt att han inte säljer Lager i minst 1 två år efter att optionen beviljats och 2 ett år efter utnyttjandet av optionen. Dessa innehavskrav avstår ifall arbetstagaren dör. Dessutom kan FMV av aktier som omfattas av en utövningsbar ISO inte överstiga 100 000 i någon o Nej kalenderår. En anställd måste vara anställd av arbetsgivaren sin förälder eller dotterbolag från det att tilldelningen beviljas till minst tre månader före utövandet. En arbetstagare har också upp till tre månader efter uppsägning för att utöva en ISO för funktionshindrade anställda , Efter uppsägningstiden förlängs till 12 månader och undantas helt efter döden. För att uppfylla dessa innehavskrav får vinsten beskattas som vanlig inkomst, bestämd vid tidpunkten för utnyttjandet. Förstärkningen är vanligtvis värdet av Aktie på utövningsdag minus optionspriset Företaget har rätt till avdrag när arbetstagaren redovisar inkomsten från prematur disposition. Om Joe fick en ISO, skulle han behöva vänta till följande datum för att få LTCG-behandling. Date ISO Received. For example, om Joe sålde all sin aktie till Offentlig den 2 januari 1997 för 20 aktie, förutsatt att han utövar sina optioner vid mottagandet, fick han LTCG-behandling På 50.000 aktier 1.000.000 och 100.000 aktier 2.000.000 skulle beskattas som vanligt inkomst. Stock Purchase Plans. Under dessa planer, om optionspriset är inte mindre än 85 av aktierna FMV när de förvärvats vid beviljande eller vid tidpunkten för träning, I allmänhet beskattas skillnaden mellan optionspriset och aktiebolagets FMV vid tidpunkten för bidraget till en vanlig inkomst. Till exempel, anta att Joe förvärvade optioner för att köpa Start-up s-aktie värderad till 10 aktier för 8 50 aktier. Om han Utnyttjade sin option och sålde aktierna minst 12 månader senare och åtminstone 24 månader efter beviljandet av 25 aktier, skulle 1 50 aktie beskattas som ordinarie inkomst och balans 15-aktien skulle vara realisationsvinster. Alternativet måste utövas inom 27 Bidragsperioden Denna period förlängs till fem år om optionspriset är minst 85 av aktierna FMV när optionen faktiskt utövas. Dessutom får ingen anställd få optioner för mer än 25 000 aktier per år, beräknat när alternativet är mottagare Ed Medarbetaren kan inte redan äga mer än 5 av alla aktieklasser, efter röst eller värde, av bolaget eller dess moderbolag och dotterbolag. Det finns andra lagstadgade krav som liknar ISO s. Allmänna minimiskatt. När en ISO är Utövas, spridningen av skillnaden mellan börsvärdet och optionspriset är en positiv justering enligt alternativa minimibeskattade AMT-regler. I Joe s situation är värdet på Start-up s-aktien över optionspriset 4,500 en positiv justering under AMT Regler Generellt kommer en spridning av denna lilla utlösning inte att leda till AMT. Om Börs-aktien ökar i värde, bör Joe överväga att utöva sina aktieoptioner så snart som möjligt. En kortvarig metod för att undvika AMT. Note Use Form 1040 regelbunden skatt och Form 6351 alternativ minimiskatt för att utföra denna beräkning Fastställ din vanliga skatt antar 20.000 och din alternativa minsta skatt antar 15.000 Dra av skillnaden 5000 och dela sedan 5000 med AMT skattesatsen på 26 19.230 D Ivide 19.230 av spridningen antar att 10 1.932 aktier kan utövas utan att utlösa AMT. Regular Tax Form 1040. Stockalternativ är kraftfulla incitament med potentiellt stora utdelningar, förutsatt att medarbetaren förstår hur hans eller hennes särskilda företagsplan fungerar och skattemässiga konsekvenser för Uppstart, det icke-lagstadgade optionsprogrammet med omedelbar uppgörelse är förmodligen det bästa alternativet. Var noga med att utnyttja optionen när spridningen blir beskattningsbar för dig. För att få den maximala kapitalvinsten med en gynnsam skattesats måste du hålla aktierna vid Minst 12 månader. Lagstadgade optionsprogram har också fördelar Det finns inget vanligt inkomstskatteelement vid mottagande eller övning, och den efterföljande aktieförsäljningen kan erbjuda fördelaktig LTCG-behandling. Med en ISO, beräkna noggrant AMT-konsekvenserna. ANMÄRKNING Informationen på denna sida är endast avsett för utbildningsändamål och är inte avsedd för någon speciell person eller omständighet. En behörig skattesekreterare bör alltid konsulteras innan man använder någon av de uppgifter som finns på denna webbplats. Ovala aktieoptioner. Högsta konsekvenser av icke-kvalificerade icke-statuterade Aktieoptioner. Internt intäktskod Avsnitt 83 reglerar icke-statuterade aktieoptioner. Icke-statuterade aktieoptioner utlöser vanligt inkomst till dig vid någon tidpunkt och ger ett kompensationsavdrag till arbetsgivaren 83 innehåller två regler som påverkar alla icke-statuterade optionsoptioner. Under följande omständigheter ska alla aktier Optioner anses inte aktivt omsättas på en etablerad marknad Skatt vid Tillskott 1 83 kommer endast att gälla vid beviljande av ett icke-statligt aktieoption om optionen har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. Icke-statuterade optioner måste uppfylla fyra villkor Ha en lättvisbar rättvis marknadsvärdering E. Optionen kan överföras av optionstagaren. Alternativet kan utnyttjas omedelbart fullt ut av optionstagaren. Något alternativ eller den underliggande egendomen är föremål för några restriktioner som har en signifikant effekt på optionsvärdet. Det verkliga marknadsvärdet av Optionsrättigheten är lätt att fastställa. Värderingen av optionsrätten förutsätter därför en förutsägelse av det underliggande egenskapens värde i framtiden, något som ofta är omöjligt att göra med rimlig noggrannhet. Detta enda krav förnekar effektivt att det lätt kan fastställas rättvis marknadsvärdesstatus vid Bevilja de flesta optionerna. Behandling Om man antar att ovanstående fyra villkor är uppfyllda, kommer det verkliga marknadsvärdet med avdrag för eventuellt belopp som betalas för optionen att beskattas under beskattningsåret för bidraget och behandlas som ersättningsinkomst staminkomst. Det finns ingen skatteeffekt på övningen Av optionen Vid försäljning av aktien kommer du att realisera realisationsvinst. Mängden vinst blir försäljningspriset minskat med Bas i aktiebasen kommer att vara lika med summan av det belopp som betalats för utnyttjandet av optionen och eventuellt belopp som ingår i intäkterna på optionsbidraget beskattning vid utövande 2 83 kommer att gälla för överlåtelse av egendom enligt utövandet av ett icke-statligt Aktieoption endast om optionen inte hade ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid dess beviljande Behandling Det finns ingen skattepliktig händelse vid tidpunkten för bidraget. Om den underliggande egendomen inte är begränsad när du utnyttjar optionerna beräknas kompensationsinkomsten som skillnaden Mellan det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet och datumet för bidraget Effekten av att inte ha en skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet är att betrakta som ersättningsinkomst och inte realisationsvinst, värdet på värdet av fastigheten som ligger till grund för optionen Mellan optionsbidrag och övning När du säljer aktien kommer basen i aktien att motsvara summan av lösenpriset plus det belopp som ingår i ordinarie inkomst vid utövandet. Om du Nderlying egendom är begränsad vid träning, skjuter du upp den skattepliktiga händelsen med hänsyn till optionerna, tills begränsningarna upphör. Du kan emellertid göra ett 83 b val inom 30 dagar efter överföringen av fastigheten. Detta stänger väsentligen den skattepliktiga händelsen vid träning och ger Ett tillfälle att begränsa normalinkomst från transaktionen till någon skillnad på det datum som egendomen överförs mellan det verkliga marknadsvärdet och det belopp som betalats för fastigheten. En eventuell uppskattning i fastigheten efter överlåtelsedagen omräknas till realisationsinkomst. Arbetsgivaren Kommer att få avdrag i det år då arbetstagarens inkomstintäkter slutar Till exempel är avdraget tillåtet antingen 1 i arbetsgivaren s år som slutar med arbetstagarens år, dvs arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma beskattningsår eller 2 i Arbetsgivaren s år då arbetstagarens år slutar dvs. om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år Generellt sett är arbetsgivaren Uction är samma belopp som ingår i den ordinarie inkomsten av arbetstagaren men arbetsgivarens avdrag kan i vissa fall begränsas. Under båda ovanstående regler börjar fastighetsperioden för egendom som förvärvats i en 83 transaktion med den dag då fastigheten blir beskattningsbar Som kompensationsinkomst Följande maximala marginalskattesatser är aktuella. Maximal marginalskattesats12 månader eller mindre. Mer än 12 månader. Intäkterna i icke-statuterade optionsoptioner under 83 utlöser kvittning av löner för källskatt. Skyldighet att betala anställningsskatter och att hålla inkomstskatter i allmänhet till arbetsgivaren Arbetsgivaren kommer mer än troligt att hålla FICA, Medicare och undanhållande från annan kontant ersättning betalad till dig. Frågor om frågan. Q1 Kommer beviljandet av ett icke-statutärt alternativ resultera i Federal Inkomstskatt till mig. A1 Generellt nej Men om alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid den tidpunkten o F sitt bidrag är svaret ja. Q2 Kommer utövandet av ett icke-statutärt alternativ att resultera i federal skatteskuld till mig om alternativet inte har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid beviljandedagen. A2 I allmänhet kommer du att erkänna vanliga Inkomst i det år då du utnyttjar det icke-statuterade alternativet Det vanliga inkomstbeloppet kommer att motsvara det överskjutande värdet av de köpta aktiernas marknadsvärde på lösendagen över ii det lösenpris som betalats för dessa aktier Din arbetsgivare kommer att redovisa denna inkomst På ditt W-2 löneanmälan för träningsåret eller på ett formulär 1099 om du inte är anställd Du kommer att vara skyldig att uppfylla de skattelättnader som gäller för denna inkomst. Q3 Vad händer om aktierna köpta enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för Till en väsentlig risk för förverkan. 3 Det finns tillfällen när de aktier du köper enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Till exempel har bolaget rätt att återkalla Hase dessa aktier till det ursprungliga lösenpriset vid din uppsägning av tjänsten innan du investerar i sådana aktier är en väsentlig risk för förverkande Som sådan kommer du inte att redovisa någon skattepliktig inkomst vid tidpunkten för träningen. Du måste rapportera som vanlig inkomst när som helst Återköpsrätterna för koncernen upphör att betala som ett belopp som motsvarar det överskridande av aktiernas verkliga marknadsvärde på det datum som sådana aktier överstiger det utövade aktiekurset för aktierna. Om du köper aktier som är föremål för stor risk för förverkande, Kan välja enligt avsnitt 83b att erkänna inkomst vid tidpunkten för övningen Om ett val av 83 § b har gjorts, kommer du inte att igenkänna ytterligare inkomster i förhållande till dina aktier tills du säljer eller på annat sätt överför sådana aktier i en beskattningsbar transaktion Se Q4. Q4 Vad är effekten av att göra ett avsnitt 83 b val. A4 Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du enligt avsnitt 83b välja att redovisa ordinarie inkomst under Utövning Det vanliga inkomstbeloppet är lika med det överskjutande värdet av de köpta aktiernas verkliga marknadsvärde på lösendagen över ii det lösenpris som betalats för aktierna. Det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna kommer att bestämmas som om aktierna inte var Utsatt för den stora risken för förverkande Om du gör avdelningen 83 b valet, kommer du inte att känna igen någon extra inkomst när förverkningsrisken därefter upphör. Du måste skicka indelning 83 b valet till Internal Revenue Service inom trettio dagar efter dagen Alternativet utövas och all ordinarie inkomst som härrör från ett sådant val kommer att vara föremål för gällande skatteskyldighetskrav. Q5 Vilken information måste ingå i ett avsnitt 83 b val. A5 Valet fattas genom att två kopior av en skriftlig redogörelse lämnas in med IRS Service Center där du lämnar in din retur - en vid tidpunkten för valet och en med avkastningen för det skatteår då fastigheten överfördes Du måste också ge en kopia av den skriftliga förklaringen till din arbetsgivare eller den person för vilken du utförde tjänster. Följande uppgifter måste ingå i avsnitt 83 b val. Ditt namn, adress och identifikationsnummer Social Security number. Description of each property För vilken valet görs. Datum eller datum då egendomen överfördes och det beskattningsår för vilket ett sådant val gjordes. Antal begränsningar eller restriktioner på egendomen. Fastighetsvärdet på fastigheten bestämd utan hänsyn till någon annan begränsning än en Som aldrig kommer att upphöra vid tidpunkten för överföringen. Antal betalningar som betalats för egendomen och förvaltningen som krävde kopior har lämnats. Q6 Kommer jag att erkänna extra inkomster när jag säljer aktier som förvärvats enligt ett icke-statutärt alternativ. A6 Ja Du kommer att känna igen en kapital Vinst i den utsträckning det belopp som realiseras vid försäljning av sådana aktier överstiger deras verkliga marknadsvärde vid den tidpunkt då du redovisade den ordinarie inkomsten med Respektera deras förvärv En kapitalförlust kommer att resultera i att det belopp som realiseras vid försäljningen är mindre än ett sådant verkligt marknadsvärde. Vinst eller förlust kommer att vara långsiktigt om du innehar aktierna i mer än ett 1 år före dispositionen. Innehavsperiod börjar normalt vid den tidpunkt då det icke-statuterade alternativet utövas Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande börjar kapitalvinstperiodens löptid antingen vid den tidpunkten som aktierna först kan säljas utan förverkande risk om ingen avdelning 83 b val fattas vid tidpunkten för utnyttjandet av alternativet, eller ii vid den tidpunkt då optionen utövas om du lämnar valet av avsnitt 83 b inom 30 trettio dagar efter utövningsdagen. Q7 Vad är de federala skattekonsekvenserna för arbetsgivaren. A7 Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då arbetstagarens inkomstintäkter slutar Till exempel är avdraget tillåtet antingen 1 i arbetsgivaren s år som slutar med arbetstagarens år, dvs arbetsgivaren och Arbetstagaren använder samma skattepliktiga år eller 2 i arbetsgivaren s år då arbetstagarens år slutar dvs. om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år Generellt sett är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den vanliga inkomsten av arbetstagaren emellertid , Kan arbetsgivarens avdrag begränsas under vissa omständigheter. Om avdraget hänför sig till ett icke-statutärt alternativ utnyttjat för aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, då utan en del 83 b val, kommer avdraget inte att tillåtas fram till beskattningsåret för Arbetsgivaren som innehåller den sista dagen i det kalenderår där du redovisar den vanliga inkomsten i förhållande till de aktier som förvärvats under ditt icke-statutära alternativ. Allt originalinnehåll 1999-2016 Dana S Beane Company, PC Alla reserverade rättigheter Om du har några frågor med Hänsyn till användningen av dessa dokument, läs vår ansvarsfriskrivning Om du citerar Dana S Beane Company, PC: s redaktionella innehåll i någon tryckt eller PR-kompis Dana S Beane Company, PC kräver att du skickar in det citerade materialet till dem och att du skriver ett avtal med Dana S Beane Company, PC som anger att du ska använda den i sammanhang, ange citatet korrekt och identifiera Dana S Beane Företag, PC som källa.
No comments:
Post a Comment